IPB

Здравствуйте, гость ( Вход | Регистрация )

 
Ответить в данную темуНачать новую тему
> Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 11 от 25.01.13, Об уплатеНДС при реализации имущества должника-банкрота
Jason Voorhees
сообщение 14.2.2013, 22:09
Сообщение #1


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 17.8.2011




Цитата
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Пленума Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации
Москва

№11

25 января 2013 г.


Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом

В связи с возникающими в судебной практике вопросами, касаю-щимися уплаты налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом, и в целях обеспечения единообразных подходов к их разрешению Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, руководствуясь статьей 13 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации», постановляет дать арбитражным судам (далее - суды) следующие разъяснения.

1. Признание должника банкротом означает установление невозможности выполнения им своих обязательств в обычном порядке и полного удовлетворения всех требований кредиторов, в том числе по обязательным платежам (статья 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»; далее - Закон о банкротстве). В связи с этим для конкурсного производства предусмотрены особые правила распределения имеющегося у должника имущества (конкурсной массы), в том числе очередность удовлетворения требований всех его кредиторов.

Устанавливаемая законодательством о банкротстве очередность требований кредиторов (пункт 3 статьи 65 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 134 и 138 Закона о банкротстве и статья 50.36 Федерального закона от 25.02.1999 № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»; далее - Закон о банкротстве банков) направлена, в частности, на достижение таких целей, как:

обеспечение финансирования процедуры конкурсного производства (путем установления приоритета текущих платежей над требованиями, включенными в реестр требований кредиторов);

создание условий для справедливого обеспечения экономических и юридических интересов всех кредиторов, включая лиц, в отношении которых необходимо введение дополнительных гарантий социальной защиты (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 12.03.2001 № 4-П);

установление справедливого равновесия между конкурирующими интересами, которые затрагиваются в делах о банкротстве (постановление Большой Палаты Европейского cуда по правам человека от 03.04.2012 по делу «Котов (Kotov) против Российской Федерации» (жалоба № 54522/00));

приоритетное удовлетворение требований граждан, являющихся экономически слабой стороной договора банковского вклада (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2012 № 196-О-О);

создание возможности защититься от банкротства путем установления залога и развитие тем самым кредита.

Кроме того, указанная очередность является одной из государственных гарантий оплаты труда, закрепленных в статье 130 Трудового кодекса Российской Федерации и предписывающих обеспечить получение работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.06.2004 № 254-О), и проявлением природы Российской Федерации как социального государства - часть 1 статьи 7 Конституции Российской Федерации (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22.07.2002 № 14-П).

В связи с изложенным, применяя упомянутые нормы об очередности удовлетворения требований кредиторов при банкротстве, а также правила пункта 4 статьи 161 (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ) и пункта 4.1 статьи 161 (в редакции Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), судам необходимо руководствоваться следующим.

Исходя из положений статьи 163 и пункта 4 статьи 166 НК РФ, налог на добавленную стоимость в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные пунктом 1 статьи 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов − должнику; эта сумма распределяется по правилам статей 134 и 138 Закона о банкротстве.

Кроме того, в силу статей 50.26, 50.27 и пункта 5 статьи 50.40 Закона о банкротстве банков обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, возникающие при реализации имущества кредитной организации в ходе конкурсного производства, не относятся к текущим платежам и удовлетворяются за счет имущества кредитной организации, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, предъявленных в установленный срок и включенных в реестр требований кредиторов.

В связи с этим при реализации имущества кредитной организации в ходе конкурсного производства цена, по которой имущество было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества кредитной организации или организатору торгов, а также организатором торгов − кредитной организации. Налог на добавленную стоимость в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) кредитной организации, признанной банкротом, исчисляется кредитной организацией как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается с учетом очередности, установленной пунктом 5 статьи 50.40 Закона о банкротстве банков.

2. Судам необходимо иметь в виду, что пункт 4.1 статьи 161 (в действующей редакции) и пункт 4 статьи 161 (в редакции до Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ) НК РФ не могут быть истолкованы как означающие, что реализация имущества должника в ходе конкурсного производства в любом случае облагается налогом на добавленную стоимость независимо от того, является ли должник плательщиком такого налога или облагается ли им реализация определенного имущества.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ). Физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются. Как следует из положений статьи 216 Закона о банкротстве, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Это обстоятельство влечет соответствующие налоговые последствия. Утратив статус индивидуального предпринимателя, должник перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому операции, совершаемые конкурсным управляющим или организатором торгов, по реализации его имущества в ходе конкурсного производства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Кроме того, необходимо принимать во внимание, что положения главы 21 и ряда иных глав НК РФ предусматривают случаи, когда плательщиками налога на добавленную стоимость не являются и организации.

В связи с изложенным следует также учитывать, что не подлежит обложению указанным налогом реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения пункта 2 статьи 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков - подпункт 6 данного пункта) или статьи 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов (пункт 4 статьи 141 Закона о банкротстве), - подпункт 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ).

Председатель
Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации


А.А. Иванов


И.о. секретаря Пленума
Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации


С.М. Петрова


хе-хе. (IMG:style_emoticons/default/tongue.gif)
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
JoZ
сообщение 15.2.2013, 9:36
Сообщение #2


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 13.11.2008




Цитата
хе-хе.

угу )
у меня торги прошли, с победителем заключен договор и он со дня на день должен перечислить деньги. вот сижу теперь и думаю, что делать с НДС
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
limar_
сообщение 15.2.2013, 10:01
Сообщение #3


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 17.8.2011
Город: там, где бывает хорошо




Цитата
угу )
у меня торги прошли, с победителем заключен договор и он со дня на день должен перечислить деньги. вот сижу теперь и думаю, что делать с НДС

Тебе же сам ВАС разрешил игнорировать п. 4.1 ст. 161 НК РФ )) тем паче, налагентом же покупатель является (если не ошибаюсь), пусть он и думает)
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
JoZ
сообщение 15.2.2013, 10:25
Сообщение #4


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 13.11.2008




limar_, кстати хотел узнать твое мнение по этому вопросу

А как бы ты поступил сейчас на месте покупателя, перечислил бы НДС продавцу? Я бы наверное проигнорировал ВАС
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
limar_
сообщение 15.2.2013, 14:03
Сообщение #5


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 17.8.2011
Город: там, где бывает хорошо




JoZ, у покупателя выбор:
- либо попасть на ненадлежащую оплату и иск от продавца (а еще и не получить приобретенную вещь, если расчеты будут таковы, что у продавца будет возможность на удержание);
- либо попасть на неисполнение обязанности налогового агента и доначисления, пени и штраф от налогового органа.

будь я на месте продавца, руководствовался бы Пленумом и полностью заплатил всю сумму, ну а с налоргами потом побился бы (только если не северо-кавказский, волго-вятский округ какой-нибудь)))
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
Jason Voorhees
сообщение 15.2.2013, 23:14
Сообщение #6


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 17.8.2011




Цитата
будь я на месте продавца, руководствовался бы Пленумом и полностью заплатил всю сумму, ну а с налоргами потом побился бы (только если не северо-кавказский, волго-вятский округ какой-нибудь)))

аналогично.
Даже до пленума мы игнорировали обязанность налагента.
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
limar_
сообщение 18.2.2013, 16:08
Сообщение #7


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 17.8.2011
Город: там, где бывает хорошо




Jason Voorhees,
Цитата
Даже до пленума мы игнорировали обязанность налагента.

а вычет пытались применить? (IMG:style_emoticons/default/wink.gif) )
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
IAY
сообщение 18.2.2013, 18:31
Сообщение #8


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 6.10.2008




Jason Voorhees,

Игнорировали обязанность агента-КУ или обязанности нового агента-Покупателя?
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
xandr
сообщение 19.2.2013, 11:23
Сообщение #9


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 9.8.2012
Город: Нижний Новгород




Цитата(limar_ @ 15.2.2013, 15:03) *
(только если не северо-кавказский, волго-вятский округ какой-нибудь)))

А что к волго-вятскому такое отношение???
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
limar_
сообщение 19.2.2013, 11:48
Сообщение #10


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 17.8.2011
Город: там, где бывает хорошо




Цитата(xandr @ 19.2.2013, 12:23) *
А что к волго-вятскому такое отношение???

а Вы тамошний налоговый состав знаете? судились? успешно?
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
JoZ
сообщение 20.2.2013, 12:51
Сообщение #11


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 13.11.2008




Цитата
будь я на месте продавца, руководствовался бы Пленумом и полностью заплатил всю сумму, ну а с налоргами потом побился бы

наши покупатели не такие смелые
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
limar_
сообщение 20.2.2013, 13:06
Сообщение #12


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 17.8.2011
Город: там, где бывает хорошо




JoZ,
Цитата
наши покупатели не такие смелые

пойдешь с иском?
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
Jason Voorhees
сообщение 20.2.2013, 13:25
Сообщение #13


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 17.8.2011




Цитата
обязанности нового агента-Покупателя

ибо я всегда придерживался концепции, что с торгов деньги должны поступать в конкурсную массу ПОЛНОСТЬЮ.
Наконец-то ВАС поддержал мну))))
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
JoZ
сообщение 20.2.2013, 13:26
Сообщение #14


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 13.11.2008




Цитата
пойдешь с иском?

думаем пока, может быть так убедю. не хочется на себе проверять
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
Jason Voorhees
сообщение 20.2.2013, 13:27
Сообщение #15


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 17.8.2011




Цитата
а Вы тамошний налоговый состав знаете? судились? успешно?

судился. успешно. Состав как состав.
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
JoZ
сообщение 20.2.2013, 17:59
Сообщение #16


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 13.11.2008




Jason Voorhees, так всё-таки, пытался ли Ваш покупатель, уплатив НДС продавцу, а не в бюджет, применить затем налоговый вычет? Был ли спор с налоговой по этому поводу?
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение
Jason Voorhees
сообщение 20.2.2013, 23:18
Сообщение #17


Собеседник
*

Группа: Пользователи
Регистрация: 17.8.2011




JoZ,
Цитата
так всё-таки, пытался ли Ваш покупатель, уплатив НДС продавцу, а не в бюджет, применить затем налоговый вычет? Был ли спор с налоговой по этому поводу?

Не знаю. Мну обычно за продавца "болеет". Хотя при структурировании сделки я этот риск указывал.
Перейти в начало страницы
Меню пользователя
+Цитировать сообщение

Ответить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 



Текстовая версия Сейчас: 17.9.2019, 6:10